IVA e Impuesto de Primera Categoria en la Actividad Agricola

**1. NORMATIVA LEGAL (6 HORAS)**

--Ley N° 19.892 del 2003--
--o Análisis de las normas sobre aplicación del Impuesto al Valor Agregado en el sector agrícola y sus alcances de fiscalización.--
--D.S. N° 344 del 2004--
--o Reglamentación del Ministerio de Hacienda y disposiciones complementarias para la ejecución de normativas tributarias en el agro.--
--Circular N° 51 del 2004--
--o Instrucciones impartidas por el Servicio de Impuestos Internos (SII) sobre la tributación de la actividad agrícola y regímenes de renta.--
--Ley N° 21.210 del 2020--
--o Impacto de la Modernización Tributaria en el sector agropecuario, nuevos regímenes (ProPyme y General) y reestructuración de la base imponible.--
--D.L. N° 825 de 1974--
--o Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios; principios fundamentales, hechos gravados y exenciones aplicables a la producción primaria y comercialización.--
--• Oficio N° 716 del 2022--
--o Análisis de los criterios y pronunciamientos del SII vigentes respecto a transacciones especiales, activos fijos o reorganizaciones en el sector.--
**2. LEY DEL IVA**

--En la explotación de predios agrícolas--
--o Tratamiento del IVA Crédito Fiscal en insumos, semillas y maquinarias.--
--o Mecanismo de retención del IVA (cambio de sujeto) y emisión de facturas de compra.--
--o Tratamiento de las ventas exentas y afectas en la producción agrícola.--
--En la enajenación de predios agrícolas--
--o Análisis de habitualidad en la venta de bienes raíces agrícolas.--
--o Efecto de la inclusión de construcciones, plantaciones y mejoras en la base imponible del IVA.--
--En el arrendamiento de predios agrícolas--
--o Distinción entre predio agrícola amoblado/con instalaciones versus predio desnudo.--
--o Hecho gravado especial del arrendamiento y la emisión de los documentos tributarios correspondientes.--
**3. CONTABILIDAD AGRÍCOLA**

--Quienes pueden acogerse--
--o Requisitos de ingreso, topes de ventas (en UF) y límites de capital para optar a los diferentes regímenes tributarios en el agro.--
--o Restricciones para personas naturales y jurídicas.--
--Determinación de los resultados tributarios--
--o Mecanismos de control de inventarios (existencias, cosechas, animales).--
--o Tratamiento de los activos biológicos y depreciación de la maquinaria agrícola.--
--o Determinación de la Renta Líquida Imponible (RLI) bajo los esquemas vigentes.--
--IDPC (Impuesto de Primera Categoría)--
--o Cálculo y tasa aplicable del impuesto corporativo según el régimen seleccionado.--
--o Uso de créditos fiscales, pagos provisionales mensuales (PPM) y su relación con el Avalúo Fiscal.--
--Tributación de los socios frente al IGC o IA--
--o Efecto de los retiros, remesas o distribuciones de dividendos para los dueños de empresas agrícolas.--
--o Aplicación del Impuesto Global Complementario (IGC) para residentes o Impuesto Adicional (IA) para extranjeros, y el uso del crédito por IDPC.--
**4. LEY DE LA RENTA**

--En la explotación de predios agrícolas--
--o Tratamiento de los ingresos operacionales y costos directos de producción.--
--o Fin del régimen de Renta Presunta (cuando corresponda) y transición hacia renta efectiva.--
--En la enajenación de predios agrícolas--
--o Determinación del costo tributario del bien raíz (suelo, mejoras, plantaciones).--
--o Cálculo del mayor valor obtenido en la venta y su tributación (ingreso no renta o afecto a impuestos generales).--
--En el arrendamiento de predios agrícolas--
--o Reconocimiento de ingresos por arriendo, subarriendo o figuras como la mediería.--
--o Gastos deducibles asociados a la mantención de predios entregados en arrendamiento.--